02/03 – Zdanenie oligarchov a kontrola veľkých korporácií

Trh má fungovať, nie byť dekoráciou pre zopár ľudí, ktorí si kúpia pravidlá. Ak chce Slovensko slušný kapitalizmus, musí vedieť pomenovať a riešiť oligarchické štruktúry, agresívne daňové plánovanie a privilegované korporácie, ktoré využívajú dierky v systéme a presúvajú zisky mimo krajiny.

Medzinárodné prostredie sa pritom mení. OECD/G20 BEPS 2.0 – globálna minimálna daň (Pillar Two) a smernica EÚ 2022/2523 zavádzajú minimálnu efektívnu sadzbu 15 % pre veľké nadnárodné skupiny (tržby nad 750 mil. €), aby sa zamedzilo presúvaniu ziskov do daňových rajov. EÚ zároveň prijíma a posilňuje ATAD – smernice proti vyhýbaniu sa daniam, pravidlá proti škodlivým daňovým režimom a pripravuje „Unshell“ (ATAD3) pre boj s prázdnymi schránkovými firmami bez reálnej ekonomickej aktivity.

Slovensko nemusí vymýšľať všetko od nuly – musí však prestať byť „mäkkým terénom“ pre domáce oligarchické štruktúry aj agresívne korporátne schémy. Cieľom tejto kapitoly je:

  • nastaviť férové, prísne a predvídateľné zdanenie veľkých a oligarchických hráčov,
  • posilniť kontrolu veľkých korporácií a ich vplyvu,
  • a vytvoriť systém, v ktorom poctiví podnikatelia a zamestnanci nemusia dotovať tých, čo vedia obísť pravidlá.

OPATRENIA

  1. Implementácia globálnej minimálnej dane s pro-slovenským nastavením
    • plná implementácia smernice EÚ 2022/2523 o minimálnej dani 15 % pre nadnárodné a veľké domáce skupiny,
    • využitie „top-up tax“ tak, aby dodatočná daň z nízko zdanených ziskov veľkých skupín končila v slovenskom rozpočte, nie inde,
    • prepojenie s analytickou jednotkou (AI pre riziká, kapitola 1/19) pri výbere segmentov s najvyšším únikom.
  2. Špeciálny daňový režim pre oligarchické koncentrácie majetku
    • definícia „oligarchického subjektu“ podľa kombinácie:
      • vysokej koncentrácie vlastníctva v kľúčových sektoroch,
      • prepojenia na verejné zákazky a štátnu pomoc,
      • výšky aktív a tržieb,
    • možnosť zaviesť dodatočnú progresiu (napr. formou prirážky k dani z príjmov právnických osôb alebo k dani z dividend) pre subjekty, ktoré spĺňajú kombináciu kritérií (nie plošne pre všetkých).
  3. Vyššie zdanenie pasívnych príjmov a kapitálových ziskov u najbohatších jednotlivcov
    • progresívne nastavenie daní z dividend, kapitálových ziskov a veľkých portfólií,
    • ochranné pásmo pre bežné úspory a malé investície; tvrdšie zdaňovanie veľkých špekulatívnych a rentiérskych príjmov,
    • proti „optimalizácii“ cez schránky a zahraničné holdingy, v súlade s ATAD a pripravovanou Unshell smernicou.
  4. Register skutočných vlastníkov 2.0 – prepojený, auditovaný, povinne používaný
    • sprísnenie registra konečných užívateľov výhod:
      • povinné používanie pri verejných zákazkách, štátnej pomoci, licencovaní v regulovaných sektoroch,
      • prepojenie s daňovou správou, obchodným registrom, registrom partnerov verejného sektora,
    • pravidelné audity údajov, sankcie za nepravdivé údaje,
    • väzba na 1/4 (protikorupčné mechanizmy), 1/8 (politické financovanie), 12/1 (strategická infraštruktúra).
  5. Kontrola ziskov a transferových cien veľkých korporácií
    • posilnenie kapacít daňovej správy pre transfer pricing a analýzu reťazcov (špecializované tímy, AI nástroje, medzinárodná výmena informácií),
    • aktívne využívanie európskych a OECD štandardov pre boj proti presunu ziskov (BEPS) a agresívnemu daňovému plánovaniu,
    • možnosť spätnej úpravy základu dane pri zjavnom presune zisku mimo SR.
  6. Dane z mimoriadnych ziskov a regulovaných odvetví
    • jasné a predvídateľné pravidlá pre dane z windfall profits v energetike, finančnom sektore a ďalších odvetviach,
    • podmienené:
      • nadpriemerným ziskom oproti dlhodobému priemeru,
      • využitím verejných zdrojov a infraštruktúry,
    • výnos viazaný na energetickú bezpečnosť, sociálne opatrenia, zdravotníctvo (väzba na kapitoly 3, 5, 12/5).
  7. Prísne pravidlá pre štátnu pomoc a investičné stimuly
    • žiadna štátna pomoc pre firmy s nevysporiadanými daňovými povinnosťami alebo štruktúrou typickou pre agresívne plánovanie (schránky, daňové raje),
    • povinné zverejňovanie všetkých významných daňových úľav a stimulov,
    • spätná väzba: ak firma nesplní investičné a zamestnanecké záväzky, vratka úľav + penalizácia.
  8. Kontrola trhovej moci a kartelov
    • posilnenie Protimonopolného úradu a kapacít na vyšetrovanie kartelov, tieňových dohôd a zneužitia dominantného postavenia (väzba na 2/1),
    • prepojenie daňových dát a dát o verejných zákazkách s analýzou trhových podielov – či nevznikajú „pridelené trhy pre našich“.
  9. Zákaz „politického biznis modelu“
    • prepojenie s kapitolami 1/8 (politické financovanie) a 11/10 (zodpovednosť verejných činiteľov):
      • zákaz, aby firmy, ktoré prijímajú významné štátne zákazky alebo dotácie, zároveň významne financovali politické strany,
      • transparentné reportovanie všetkých väzieb (kontrakty – dary – vlastníci).
  10. Daňová správa ako „forenzná jednotka“, nie len pokladnica
    • investície do analytických nástrojov, AI a forenzného auditu u veľkých subjektov (väzba na 1/19 – AI pre riziká),
    • posilnenie špecializovaných útvarov pre boj proti daňovým únikom veľkých skupín,
    • úzka spolupráca s políciou, prokuratúrou a medzinárodnými orgánmi.
  11. Ochrana whistleblowerov a interných oznamovateľov v korporáciách
    • posilnenie ochrany oznamovateľov v súkromnom sektore (väzba na 1/7 a 1/17),
    • možnosť odmeny pri odhalení veľkých daňových únikov či kartelov.
  12. Meranie daňového spravodlivého podielu
    • pravidelný „Daňový spravodlivostný report“:
      • podiel daní od veľkých skupín vs. ich podiel na ziskoch a trhoch,
      • odhad daňových medzier (tax gap),
    • otvorené dáta pre watchdogov, think-tanky a médiá (kapitola 1/12, 1/6).

VÄZBY NA INÉ SEKCIe PROGRAMU

  • 1/1 Obnova dôvery v štátne inštitúcie & 1/3 Transparentnosť
    • ak občan vidí, že štát si trúfa aj na najväčších hráčov a oligarchov, nie len na malých živnostníkov, dôvera v spravodlivosť systému rastie.
  • 1/4 Mechanizmy proti korupcii & 11/8–11/9 Ekonomická kriminalita
    • zdanenie oligarchov a kontrola korporácií sú praktickou líniou boja proti veľkej korupcii – daňové vyšetrovanie a konfiškácia výnosov sú často účinnejšie ako formálne trestné oznámenia.
  • 1/8 Regulácia politického financovania & 1/10 Legislatívny proces
    • bez regulácie vzťahu „veľké peniaze – politika“ akákoľvek daňová reforma skončí v rukách lobbistov; prepojenie je nutné, aby zákony nevznikali „na mieru“ konkrétnym skupinám.
  • 2/1 Férové podnikateľské prostredie
    • táto kapitola rieši druhú stranu mince: férové prostredie pre všetkých vs. špecifické nástroje voči tým, ktorí systém zneužívajú vo veľkom.
  • 9/10 Strategická bezpečnosť štátu & 12/1 Suverenita a strategické podniky
    • oligarchické štruktúry v energetike, médiách, infraštruktúre sú priamou hrozbou pre bezpečnosť a suverenitu. Daňová a regulačná politika sú nástrojom, ako túto moc rozbiť alebo aspoň skrotiť.
  • 12/5 Energetická suverenita & 12/9 Logistická infraštruktúra
    • prísnejšie zdanenie a kontrola veľkých hráčov v energetike a logistike môžu priniesť zdroje na modernizáciu a zároveň znížiť riziko „vylegislatívnených monopolov“.

PILOTNÉ PROJEKTY

  1. „Top 100“ – forenzný daňový a majetkový audit najväčších skupín
    • zameranie na cca 100 najväčších podnikateľských skupín podľa tržieb, aktív a prepojenia na verejné zdroje,
    • prepojenie daňových, majetkových, dotačných a tenderových dát,
    • anonymizovaný súhrnný report pre verejnosť; konkrétne prípady odovzdané orgánom činným v trestnom konaní.
  2. „Unshell SK“ – likvidácia prázdnych schránok
    • pilotné zavedenie kritérií podobných pripravovanej smernici Unshell (ATAD3) na národnej úrovni:
      • identifikácia spoločností bez skutočnej ekonomickej aktivity,
      • sprísnenie prístupu k daňovým výhodám a verejným zdrojom,
    • výsledky využité pri implementácii európskej legislatívy.
  3. Daňová správa 4.0 – analytické centrum pre veľké subjekty
    • vytvorenie špecializovanej jednotky v spolupráci s EÚ programami Fiscalis a TSI na budovanie IT systémov, analytických nástrojov a expertízy,
    • cross-team s Protimonopolným úradom, políciou a finančnou políciou.
  4. Daňová spravodlivosť – participatívny monitoring
    • zapojenie mimovládok, think-tankov a médií do využívania otvorených dát o daniach veľkých skupín (v agregovanej forme),
    • občianske a odborné návrhy na úpravu zákonov na základe reálnych dát.

MOŽNOSTI FINANCOVANIA

1. Domáce: nové príjmy + lepšie vybraté dane

  1. Globálna minimálna daň a BEPS 2.0
    • OECD odhaduje, že globálna minimálna daň (Pillar Two) môže priniesť až ~150 mld. USD ročne v dodatočných príjmoch celosvetovo, ak sa plne implementuje. Slovensko môže získať svoj podiel:
      • tým, že implementuje smernicu 2022/2523 kvalitne a včas,
      • tým, že zlepší dáta a analytiku (aby vedelo identifikovať nízko zdanené zisky veľkých skupín v SR).
  2. Zatváranie daňových dier (ATAD, Unshell)
    • EÚ smernice proti vyhýbaniu sa daniam (ATAD) a návrh Unshell smernice (ATAD3) cielia na hybridné nesúlady, nadmerné úroky, presuny ziskov a prázdne schránky.
    • správne implementovaná legislatíva môže významne znížiť „tax gap“ – daňovú medzeru, z ktorej sa dnes financujú luxusné jachty, nie sociálne služby.
  3. Windfall dane a oligarchické prirážky
    • dane z mimoriadnych ziskov a progresívne zdanenie oligarchických štruktúr majú potenciál priniesť významné príjmy v odvetviach s nadmernou rentou (energetika, monopoly, regulované odvetvia),
    • tieto príjmy sú priamo viazané na:
      • energetickú transformáciu,
      • sociálne kompenzácie,
      • splácanie dlhu.

2. EÚ programy pre modernizáciu daňovej správy a boj proti únikom

  1. Fiscalis programme
    • EÚ program na podporu spolupráce daňových správ:
      • výmena informácií a IT systémov,
      • spoločné projekty proti daňovým podvodom, únikom a agresívnemu plánovaniu,
      • budovanie trans-európskych IT systémov pre dane.
    • Slovensko už realizovalo viacero projektov daňovej správy s podporou EÚ (IT, risk analysis, kontrolné mechanizmy).
  2. Technical Support Instrument (TSI)
    • TSI poskytuje členským štátom technickú podporu bez potreby spolufinancovania na reformy – vrátane reforiem daňovej politiky a daňovej správy.
      • návrh daňovej reformy zameranej na oligarchov a korporácie,
      • zlepšenie transfer pricing,
      • posilnenie analytických schopností daňovej správy.
  3. RRF a Program Slovensko – digitalizácia daňovej správy
    • digitalizácia verejnej správy),
  4. Program Slovensko (ERDF/ESF+)
    • inteligentnejšia a efektívnejšia verejná správa.

3. Medzinárodná spolupráca a technická pomoc

  1. OECD a „Inclusive Framework on BEPS“
    • technická pomoc pri implementácii BEPS 2.0, globálnej minimálnej dane a národných reforiem zameraných na veľké korporácie.
  2. Svetová banka, MMF a ďalšie inštitúcie
    • majú programy technickej asistencie pre daňové reformy, boj proti únikom a posilnenie správy daní,
    • vhodné pre komplexný balík: analytická jednotka + IT + legislatívna reforma.

4. Strategický mix pre 2/3

  • Nové príjmy z minimálnej dane, prísnejšieho zdanenia oligarchov a mimoriadnych ziskov → zdroje na konsolidáciu verejných financií, sociálne opatrenia a investície do infraštruktúry (kapitoly 3–8, 12).
  • EÚ programy (Fiscalis, TSI, Program Slovensko, RRF) → financovanie modernizácie daňovej správy, IT systémov, analytických kapacít a medzinárodnej spolupráce.
  • OECD/IFI technická pomoc → know-how pri implementácii globálnych štandardov, najmä BEPS 2.0 a minimálnej dane.

Takto postavený systém zdanenia oligarchov a kontroly veľkých korporácií nerobí zo Slovenska „protitrhovú krajinu“, ale normálny štát, v ktorom platí: čím väčší vplyv a zisk máš, tým väčšiu časť zodpovednosti nesieš – a pravidlá už nie sú na predaj.